個(gè)人所得稅法修正案草案即將二審。十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十一次委員長(zhǎng)會(huì)議決定，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議8月27日至31日舉行，建議審議個(gè)人所得稅法修正案草案等。個(gè)稅法草案二審能否通過將是市場(chǎng)關(guān)注焦點(diǎn)，專家認(rèn)為，45%的個(gè)稅邊際稅率降低的可能性和必要性更大。
據(jù)《證券日?qǐng)?bào)》記者了解，個(gè)稅法草案征集意見30天，收到意見超過13萬(wàn)條。專家、學(xué)者和民眾普遍對(duì)草案關(guān)于提高個(gè)稅免征額(起征點(diǎn))的規(guī)定表示贊成，不少建議再適當(dāng)提高免征額;也有些建議認(rèn)為5000元的免征額水平是合適的。不過，多數(shù)意見認(rèn)為應(yīng)該降低45%的邊際稅率。
長(zhǎng)平經(jīng)濟(jì)研究所執(zhí)行所長(zhǎng)王長(zhǎng)勇對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，以2011年的3500元負(fù)擔(dān)水平為基準(zhǔn)，工資、薪金所得免征額應(yīng)至少提高到8000元，這樣才可以回應(yīng)公眾對(duì)長(zhǎng)達(dá)7年沒有提高的免征額的期待。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，此次二審再度提高個(gè)稅免征額的可能性不大。
復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授杜莉?qū)Α蹲C券日?qǐng)?bào)》記者表示，免征額的調(diào)整爭(zhēng)議較大，提高免征額的理由主要是從消費(fèi)支出和物價(jià)上漲，但提高免征額確實(shí)會(huì)削弱個(gè)人所得稅的再分配效應(yīng)。
對(duì)于專項(xiàng)附加扣除問題，蔣震認(rèn)為，專項(xiàng)附加扣除十分有意義，但具體操作難度不小;杜莉認(rèn)為，專項(xiàng)附加扣除會(huì)顯著增加征納雙方的成本，增加稅收籌劃的空間，是否真正能實(shí)現(xiàn)公平，也不確定。因此附加專項(xiàng)扣除項(xiàng)目宜少不宜多，建議先試點(diǎn)再推廣。
專家建議，適度降低個(gè)稅綜合所得超額累進(jìn)稅率，擴(kuò)大稅率級(jí)距范圍。蔣震認(rèn)為，對(duì)勞動(dòng)所得實(shí)行的最高45%的邊際稅率應(yīng)降低。
“45%的邊際稅率降低的可能性和必要性更大。”杜莉說，45%的最高邊際稅率，不利于提升勞動(dòng)者的創(chuàng)新積極性，也不利于我國(guó)在全球人才競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。
王長(zhǎng)勇表示，將最高邊際稅率定在30%，略高于資本所得和企業(yè)所得，既可以為人才減負(fù)，切實(shí)激勵(lì)他們創(chuàng)新，又可以避免部分人群以設(shè)立企業(yè)的形式籌劃個(gè)稅的現(xiàn)象。
杜莉指出，改革開放之初，在資本短缺、勞動(dòng)力過剩的狀態(tài)下，我國(guó)形成勞動(dòng)重稅、資本輕稅的個(gè)人所得稅制有其合理性，但近年來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)由投資驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變，同時(shí)從世界范圍看，國(guó)家之間競(jìng)爭(zhēng)力的競(jìng)爭(zhēng)也日益體現(xiàn)為人才的競(jìng)爭(zhēng)，因此，將工資薪金所得的最高邊際稅率依然保持在45%，遠(yuǎn)超股息紅利、利息等資本所得的最高稅率20%，甚至高于美國(guó)這樣的傳統(tǒng)高稅國(guó)的個(gè)人所得稅率，明顯與貫徹創(chuàng)新發(fā)展的國(guó)家戰(zhàn)略不相適應(yīng)。
杜莉說，事實(shí)上，各級(jí)地方政府為了爭(zhēng)奪高端人才，爭(zhēng)相給予各種補(bǔ)貼、優(yōu)惠政策，同時(shí)，影視娛樂等行業(yè)的高收入個(gè)人紛紛通過組建公司等方式規(guī)避個(gè)人所得稅的高邊際稅率，這些都使高達(dá)45%的最高邊際稅率無法真正有效發(fā)揮對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)作用。
邊際稅率：就是征稅對(duì)象數(shù)額的增量中稅額所占的比率。以超額累進(jìn)的個(gè)人所得，舉例：免征額為 3500元，那么3500元以下的收入免稅，邊際稅率就為0。當(dāng)一個(gè)人月收入達(dá)到3700元的時(shí)候時(shí)，相比起3500元增量為200元，按照適用稅率應(yīng)繳納10元的稅，當(dāng)然這是在沒有住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等可以免稅的情況下計(jì)算的。此時(shí)邊際稅率就是10元÷200元=5%。當(dāng)所得額為4500時(shí)，增量變?yōu)?1000元，稅率為10%，就要繳納100元的稅，邊際稅率變成10%。
個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率表中每一級(jí)稅率實(shí)際上就是相應(yīng)級(jí)距所得額邊際稅率。而應(yīng)納稅額與全部應(yīng)稅所得額的比則是平均稅率。當(dāng)然，并非所有稅種的邊際稅率都隨著征稅對(duì)象邊際數(shù)額增加而提高。
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