6月19日，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，預(yù)示著我國個(gè)人所得稅法將迎來自1980年出臺以來的第七次修正。作為直接對個(gè)人征收的稅種，個(gè)人所得稅改革的一舉一動(dòng)都受到社會廣泛關(guān)注。那么，這次改革會有哪些新動(dòng)作?對個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)和社會收入差距將帶來哪些影響?本報(bào)記者對此進(jìn)行了梳理。
三重減稅聯(lián)動(dòng)，納稅人負(fù)擔(dān)總體下降
根據(jù)目前方案測算，月收入萬元納稅人稅負(fù)將降低74%以上
此次個(gè)人所得稅改革，首先引起社會關(guān)注的是起征點(diǎn)調(diào)整?！恫莅浮诽岢?，擬將個(gè)人所得稅綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即通常說的起征點(diǎn)，提高至5000元/月(6萬元/年)。
消息一出，不少人就開始盤算起自己將來的收入，有些人為自己將可能不再繳稅而欣喜，還有一些人覺得這個(gè)起征點(diǎn)相對于生活支出來說，似乎不夠解渴。“我和丈夫現(xiàn)在每個(gè)月收入都是1萬多元，但扣掉房貸、日常消費(fèi)、孩子上幼兒園的錢，幾乎是‘月光族’。”在上海從事媒體工作的劉欣對起征點(diǎn)上調(diào)后能減多少稅心里沒底。
據(jù)悉，自1980年將個(gè)稅起征點(diǎn)確定為800元/月后，我國先后三次根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，分別是2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。
此次擬上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)至5000元/月(6萬元/年)，從調(diào)整幅度看，與上次力度相當(dāng)。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局近日發(fā)布的調(diào)查數(shù)據(jù)，2017年我國規(guī)模以上企業(yè)就業(yè)人員年平均工資為61578元，從社會的收入水平看，個(gè)稅起征點(diǎn)與當(dāng)前普通職工收入水平是基本適應(yīng)的。
“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。”財(cái)政部部長劉昆就《草案》作說明時(shí)表示，《草案》將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)，綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。
事實(shí)上，上調(diào)起征點(diǎn)只是“看得見”的減負(fù)，更多減負(fù)體現(xiàn)在“看不見”的改革舉措里。
“這次個(gè)人所得稅改革是三重減稅聯(lián)動(dòng)，即提高起征點(diǎn)+擴(kuò)大低檔稅率范圍+專項(xiàng)附加扣除，總體上將使納稅人負(fù)擔(dān)下降。”全國政協(xié)常委、資深注冊會計(jì)師張連起表示，相比起征點(diǎn)上調(diào)，更值得關(guān)注的是個(gè)稅改革將擴(kuò)大中低檔稅率的級距，這對增強(qiáng)中等及以下收入群體的獲得感至關(guān)重要。此外，教育、醫(yī)療及住房等專項(xiàng)扣除的增加，也將大大減輕老百姓稅收負(fù)擔(dān)。
《草案》提出，以現(xiàn)行工資薪金所得稅率為基礎(chǔ)，擬將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。
“這次改革是一個(gè)綜合改革，力度超過以往。”北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，與以往單純上調(diào)起征點(diǎn)的改革不同，此次個(gè)稅改革運(yùn)用了稅率調(diào)整、專項(xiàng)抵扣、綜合征收等措施，在完善個(gè)人所得稅制度的同時(shí)，更好照顧了社會公平，將有效發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)社會收入差距的功能。
李旭紅按照目前已知的改革方案給記者算了一筆賬：假設(shè)一名普通職工各類社會保險(xiǎn)金為2000元，在不考慮專項(xiàng)扣除的前提下，當(dāng)月收入為1萬元時(shí)，其目前每月應(yīng)納稅額為345元，改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為90元，納稅額減少255元，降幅約為74%。當(dāng)月收入達(dá)到1.5萬元時(shí)，其目前每月應(yīng)納稅額為1370元，改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為590元，納稅額減少780元，降幅約為57%。
如果加上教育、醫(yī)療及住房等專項(xiàng)扣除，改革后普通居民的個(gè)稅負(fù)擔(dān)將進(jìn)一步降低。“這些專項(xiàng)扣除是大部分家庭都會產(chǎn)生的實(shí)際支出，若加上這些扣除，月收入萬元左右群體的實(shí)際納稅額將會更低。”李旭紅說。
平衡個(gè)體差異，專項(xiàng)扣除讓稅負(fù)更公平
執(zhí)行中會對房貸利息扣除等增加一定限制，不會給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)
一般意義上，個(gè)人所得稅制度有三方面功能，即籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。近年來，社會上對于個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配功能的期待越來越高，如何讓個(gè)稅更加兼顧個(gè)體差異?此次改革開出了一個(gè)“藥方”——增加專項(xiàng)附加扣除。
《草案》提出，擬增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。“專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)稅基本原理，有利于稅制公平。”劉昆說。
“現(xiàn)行個(gè)人所得稅是采用分類方式、代扣代繳征收的，沒有考慮綜合收入的完整性和納稅人負(fù)擔(dān)的差異性。”張連起說，發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的功能，完善稅前扣除機(jī)制、體現(xiàn)個(gè)稅公平合理性應(yīng)成為改革的重點(diǎn)。
“專項(xiàng)扣除與標(biāo)準(zhǔn)扣除均有利于降低稅負(fù)，從國際經(jīng)驗(yàn)看，一些國家只允許扣除兩者之一，有的國家只能從中選擇較高金額的一項(xiàng)進(jìn)行扣除，而我國此次是兩項(xiàng)均允許扣除，充分體現(xiàn)出稅改關(guān)注民生的導(dǎo)向。”李旭紅說。
家住北京市海淀區(qū)的李文東工作兩年多，租房支出成了他在北京最大的生活成本之一，住房支出抵個(gè)稅的消息讓他既興奮又很糾結(jié)：“聽說房貸利息也要抵扣個(gè)稅，這會不會鼓勵(lì)大家都去貸款買房?房價(jià)會不會又大漲?”
“社會上有一種誤解，認(rèn)為房貸利息抵扣個(gè)稅就是所有利息支出都會被據(jù)實(shí)扣除，實(shí)際上這是不符合個(gè)稅改革方向的。”李旭紅介紹，在個(gè)稅改革具體執(zhí)行時(shí)，一定會對房貸利息扣除等增加一定限制，區(qū)分投資型房產(chǎn)與居住型房產(chǎn)，不會給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)。
“專項(xiàng)扣除不等于無限制扣除，是要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究院副院長白景明向記者表示，個(gè)稅的專項(xiàng)扣除額是為減小收入差距而設(shè)，不會因此加劇收入分配不公和帶來房價(jià)上漲等問題。
稅制更完善，個(gè)稅邁出綜合征收第一步
綜合征收在完善稅制的同時(shí)，也對稅收征管提出了更高要求
除了普通百姓關(guān)心的起征點(diǎn)、專項(xiàng)扣除等新舉措，從稅制改革角度看，此次個(gè)稅改革的一大亮點(diǎn)是開始建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
目前我國個(gè)人所得稅實(shí)行分類稅制，對工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等11項(xiàng)收入分別征稅，每項(xiàng)收入的稅率和征收方式差異較大。《草案》提出，擬將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。
“分類稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是征管成本較低，缺點(diǎn)是公平性較差。”中國社科院財(cái)經(jīng)研究院研究員張斌介紹，分類稅制的一個(gè)特點(diǎn)，就是“認(rèn)錢不認(rèn)人”，特別是對收入多元化的高收入者，只對其每項(xiàng)具體收入征稅，無法衡量其總體收入有多高，也難以更好調(diào)節(jié)不同群體間的收入差距。
“納稅人按照不同類別逐項(xiàng)獨(dú)立納稅，會造成稅收在不同收入項(xiàng)目之間的扭曲，存在很大不合理性。”李旭紅舉例說，在分類稅制下，勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金同屬勞動(dòng)性收入，但適用稅率不同，8000元以下的勞動(dòng)報(bào)酬適用的稅率遠(yuǎn)高于同等金額的工資薪金，有人納稅過重，而有人納稅不足，這顯然是不公平的。
“綜合征收，無疑是此次改革一大關(guān)鍵詞，將工資薪金等性質(zhì)相似的勞動(dòng)性所得放在一起征收，有利于更好衡量個(gè)體的收入差距，發(fā)揮好個(gè)稅調(diào)節(jié)收入的重要作用。”白景明說，綜合征收在完善稅制的同時(shí)，也對稅收征管提出了更高要求，未來的個(gè)稅將可能從過去依靠單位代扣代繳逐步走向個(gè)人納稅申報(bào)，從按月征收走向按年度征收，這需要財(cái)稅與銀行等部門通力合作，用好互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，更好掌握個(gè)人的收入信息，保證個(gè)稅高效征收。
此次《草案》專門增加了反避稅規(guī)定，針對個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。
“實(shí)現(xiàn)對稅收的應(yīng)收盡收，是稅收公平的基礎(chǔ)和前提，也是個(gè)稅改革效果充分發(fā)揮的保障。”李旭紅說，針對個(gè)稅綜合征收，我國財(cái)稅部門近年來已經(jīng)做了大量準(zhǔn)備，未來還應(yīng)加強(qiáng)社會各方聯(lián)動(dòng)配合，有效堵住稅收漏洞，為個(gè)稅改革順利推進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
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